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第一章總則

第一條為規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管

理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對

減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)

定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征

部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

第三條各級稅務機關(guān)應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范

減免稅管理。第四條減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免

稅是指應由稅務機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減

免稅項目和不需稅務機關(guān)審批的減免稅項目。

第五條納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經(jīng)按本辦

法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務機關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務機關(guān)）審批確認后執(zhí)行。

未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受減免

稅。納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經(jīng)稅務機關(guān)登記備案后，自登

記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

第六條納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算

減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核

算不清的，由稅務機關(guān)按合理方法核定。

第七條納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于

無明確規(guī)定需經(jīng)稅務機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管

法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行

同期存款利息。

第八條減免稅審批機關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設定。凡規(guī)定應由國家稅

務總局審批的，經(jīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關(guān)上報國家稅

務總局；凡規(guī)定應由省級稅務機關(guān)及省級以下稅務機關(guān)審批的，由各省級稅務

機關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務機關(guān)審批；

對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單

列市稅務機關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責任的原則適當劃分審批權(quán)限。各

級稅務機關(guān)應按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減

免稅。

第二章減免稅的申請、申報和審批實施

第九條納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向

主管稅務機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料：（一）減免稅申請報告，列明

減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。（二）財務會計報表、納

稅申報表。（三）有關(guān)部門出具的證明材料。（四）稅務機關(guān)要求提供的

其他資料。納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關(guān)不得要求納稅

人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

第十條納稅人可以向主管稅務機關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的

稅務機關(guān)申請。由納稅人所在地主管稅務機關(guān)受理、應當由上級稅務機關(guān)審

批的減免稅申請，主管稅務機關(guān)應當自受理申請之日起10個工作日內(nèi)直接上報

有權(quán)審批的上級稅務機關(guān)。

第十一條稅務機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應當根據(jù)以下情況分別作

出處理：（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關(guān)審查后執(zhí)行的，

應當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內(nèi)

一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。（四）申請的減免稅材料齊全、符合

法定形式的，或者納稅人按照稅務機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應

當受理納稅人的申請。

第十二條稅務機關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關(guān)專

用印章和注明日期的書面憑證。第十三條減免稅審批是對納稅人提供的資料

與減免稅法定條件的相關(guān)性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

稅務機關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進行實地核實的，應當指派2名以上工作

人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關(guān)對減免

稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級稅務機關(guān)具體組織

實施。

第十四條減免稅期限超過1個納稅年度的，進行一次性審批。納稅人享

受減免稅的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務機關(guān)報

告，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，停止其減免稅。

第十五條有審批權(quán)的稅務機關(guān)對納稅人的減免稅申請，應按以下規(guī)定時

限及時完成審批工作，作出審批決定：縣、區(qū)級稅務機關(guān)負責審批的減免稅，

必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關(guān)負責審批的，必須在30個工

作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務機關(guān)負責審批的，必須在60個工作日內(nèi)作出審

批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務機關(guān)負責人批準，可以延

長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十六條減免稅申請符合法定條件、標準的，有權(quán)稅務機關(guān)應當在規(guī)定的

期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告

知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十七條稅務機關(guān)作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工

作日內(nèi)向納稅人送達減免稅審批書面決定。

第十八條減免稅批復未下達前，納稅人應按規(guī)定辦理申報繳納稅款。

第十九條納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關(guān)申報以下

資料備案：（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。（二）主管稅務機關(guān)要求提供

的有關(guān)資料。主管稅務機關(guān)應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成

登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

第三章減免稅的監(jiān)督管理

第二十條納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進行減免稅申報。

納稅人享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。稅務機關(guān)和稅收管理員應

當對納稅人已享受減免稅情況加強管理監(jiān)督。

第二十一條稅務機關(guān)應結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年

定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假

材料等手段騙取減免稅。（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，是否

根據(jù)變化情況經(jīng)稅務機關(guān)重新審查后辦理減免稅。（三）減免稅稅款有規(guī)定

用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到

期恢復納稅。（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務機關(guān)批準自行享受減免稅的情

況。（五）已享受減免稅是否未申報。

第二十二條減免稅的審批采取誰審批誰負責制度，各級稅務機關(guān)應將減免

稅審批納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責任追究制度。（一）

建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務機關(guān)應當定期對審批工作情況進行跟蹤

與反饋，適時完善審批工作機制。（二）建立審批案卷評查制度。各級審批

機關(guān)應當建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關(guān)應定

期對案卷資料進行評查。（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務機關(guān)應建立經(jīng)

常性的監(jiān)督的制度，加強對下級稅務機關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按

本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實施減免稅審批工作。

第二十三條稅務機關(guān)應按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔

高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。非因客

觀原因未能及時受理或?qū)徟?，或者未按?guī)定程序?qū)徟秃藢嵲斐蓪徟e誤的，

應按稅收征管法和稅收執(zhí)法責任制的有關(guān)規(guī)定追究責任。

第二十四條納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段

獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關(guān)報告的，以及未按

本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以

處理.因稅務機關(guān)責任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應按稅

收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務機關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第

八十四條的規(guī)定處理。

第二十五條稅務機關(guān)應按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行

事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應及

時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督

促追究有關(guān)責任人的法律責任。有關(guān)部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅

款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規(guī)定予以處

理.

第四章減免稅的備案

第二十六條主管稅務機關(guān)應設立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅

的批準時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機制。

第二十七條屬于“風、火、水、震”等嚴重自然災害及國家確定的“老、

少、邊、窮”地區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)年度減免屬于中央收入的稅收達到或

超過100萬元的，國家稅務總局不再審批，審批權(quán)限由各省級稅務機關(guān)具體確

定。審批稅務機關(guān)應分戶將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據(jù)、減免金

額等）報省級稅務機關(guān)備案。

第二十八條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關(guān)應在每年6月底

前書面向國家稅務總局報送上年度減免稅情況和總結(jié)報告。由國家稅務總局審

批的減免稅事項的落實情況應由省級稅務機關(guān)書面報告。減免稅總結(jié)報告內(nèi)

容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況及存在問題；減免稅管

理經(jīng)驗以及建議。

第二十九條減免稅的核算統(tǒng)計辦法另行規(guī)定下發(fā)。